ФНС России объяснила, что в отношении застрахованных лиц, которым за последнее время отчетного периода не начислялись выплаты и иные вознаграждения, нужно заполнять раздел 3 расчета за исключением подраздела 3.2 (письмо ФНС России от 17 марта 2017 г. № БС-4-11/4859 "О рассмотрении обращения").

Наряду с этим количество сведений о застрахованных лицах за отчетный период раздела 3 расчета учитывается в соответствующих графах стр. 010 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1 расчета (п. 7.2 порядка).

Отметим, что начиная с 1 января 2017 года плательщики страховых взносов представляют в налоговый орган расчет по страховым взносам за расчетные периоды этого года (п. 7 ст. 431 Налогового кодекса). Форма расчета по страховым взносам, порядок его заполнения , и формат представления в электронной форме нормативно установлены (приказ ФНС России от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551@).

ФОРМЫ

Расчет по страховым взносам
Пример заполнения Расчета по страховым взносам
Другие формы
, если в представляемом расчете сведения о совокупной сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных плательщиком за любой из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода в целом по плательщику страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, не превышающих предельной величины, не соответствуют сведениям о сумме исчисленных страховых взносов на обязательное страхование по каждому застрахованному лицу за указанный период и (либо) указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физлиц, таковой расчет считается непредставленным, о чем плательщику не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме (10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе), направляется соответствующее уведомление (п. 7 ст. 431 Налогового кодекса).

Наряду с этим застрахованными лица лицами будут считаться лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, в частности работающие по трудовому контракту либо согласно соглашению гражданско-правового характера, предметом которого являются исполнение работ и оказание услуг (ст. 7 закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ").

Соответственно, раздел 3 расчета по страховым взносам заполняется плательщиком на всех застрахованных лиц в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения, в частности и на выгнанных с работы в прошлом отчетном периоде. Наряду с этим указывается показатель застрахованного лица, в частности и по выгнанным с работы лицам, "1" – является застрахованным лицом, и соответствующий код категории застрахованного лица, к примеру, "HP" (п. 22.1 порядка).

Со своей стороны в случае если в персонифицированных сведениях о застрахованных лицах отсутствуют информацию о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлица за последнее время отчетного периода, подраздел 3.2 раздела 3 расчета не заполняется (п. 22.2 порядка).
Добавим, что за три первых месяца 2017 года, плательщики страховых взносов будут представлять в налоговые органы единый расчет по страховым взносам. Он включает в себя показатели четырех форм отчетности (РСВ-1, РСВ-2, РВ-3, 4-ФСС), которые ранее представлялись в ПФР и ФСС России.
К сведению, расчетным периодом по страховым взносам признается год , а отчетными – I квартал, полугодие, девять месяцев год (ст. 423 НК РФ).

Выиграет государство: юристы оценили возможности налогового маневра Минфина

Незадолго до Министр финаннсов определился с параметрами налогового маневра, который уже давно обсуждается с участием Глава горадминистрации. Глава ведомства Антон Силуанов думает, что нужно уравнять ставки НДС и страховых взносов, доведя их до 22%. "Право.ru" поинтересовалось у юристов, специализирующихся в налоговом праве, что это поменяет для бизнеса.
Опрошенные специалисты нашли в предложении много "подводных камней". Налоговый маневр будет выгоден не для всех, и там, где государство может выиграть, бизнес и граждане, быть может, проиграют.
Мысль увеличения НДС и понижения взносов в соцфонды простимулирует в первую очередь те сектора бизнеса, в которых высока удельная часть затрат на персонал – все виды услуг, начиная от ИТ и заканчивая консалтингом, говорит Андрей Грачев, старший юрист департамента налогового и юридического консультирования КПМГ в России и СНГ. Но и другие сферы экономики, в которых занято население, согласно его точке зрения, почувствуют эффект от этой инициативы. "Таковой таковой маневр может привести к усилению диверсификации экономики России, чего и добивается правительство. Помимо этого, таковой подход обуславливается тем, что ФНС видит в себе потенциал действенно контролировать уплату НДС в отличие от ситуации с "теневым" сектором зарплаты и потенциальными нарушениями с уплатой взносов в этой сфере", – думает он.
Понижение ставки социальных взносов и объединение в один платеж – плюс в первую очередь для компаний с громадным фондом зарплаты , отмечает Максим Владимиров, партнер (РФ), начальник отдела налогообложения Noerr. Говорит он и том, что увеличение ставки НДС, как одного из самых действенных для бюджета, отвечает целям бюджетного наполнения. Но он повлечет неизбежный рост стоимостей и увеличение налоговой нагрузки на конечных потребителей и плательщиков налогов, не имеющих права на вычет НДС.
С сотрудником соглашается и Антон Соничев, юрист, начальник налоговой практики АБ "Рабочий фарватер". С одной стороны, понижение нагрузки на фонд зарплаты приведет к увеличению заработных платов, наряду с этим снизится и себестоимость создаваемых в России товаров, потому, что снизятся затраты на зарплату работников. "Но не следует забывать, что цена произведённых и ввезённых товаров включает НДС, исходя из этого неизбежным будет рост стоимостей. Причём рост цен на товары совсем очевиден, тогда как рост заработных плат очень вызывающ большие сомнения, – сомневается он. – Исходя из этого всё ещё остаётся вопрос, останется ли в целом бюджетная система в выигрыше. В любом случае вряд ли таковой налоговый маневр вероятен раньше 2018 года, потому, что поэтому до этого времени действует запрет на повышение налоговой нагрузки".
Сергей Лихачев, начальник направления налоговой практики Goltsblat BLP, говорит, что с позиций совокупной налоговой нагрузки на бизнес в целом, при одновременном повышении НДС до 22%, сказать о важном понижении налоговой нагрузки запрещено. Обращение скорее идет о ее перераспределении для бизнеса и повышении для граждан, при рассмотрении данной инициативы вкупе с инициативой повышения ставки НДФЛ (см. "Министр финаннсов и Глава горадминистрации обсуждают варианты увеличения ставки НДФЛ"). Согласно его точке зрения, инициатива практически продиктована только фискальными интересами: повышение НДС на 4% разрешит существенно увеличить прибыльную часть бюджета, а понижение ставки страховых взносов за счёт повышения базы не должно значительно уменьшить поступления в соцфонды. Наряду с этим повышение НДФЛ разрешает обеспечить дополнительный источник поступлений в соцфонды, возложив ответственность за размер пенсионных накоплений на граждан. Также специалист предполагает, что существующие легальные механизмы уменьшения налоговой нагрузки могут быть переоценены, принимая к сведенью существующие в последнее время высокие риски споров с налоговыми органами.
Не согласен с тем, что налоговая нагрузка останется неизменной и Максим Волобоев, помощник начальника налоговой практики юридической компании "НАФКО-Консультанты". Да, понижение страховых взносов станет неплохой поддержкой для фирм малого и среднего бизнеса, использующих УСН, но для остальных компаний с введением новых ставок изменятся лишь суммы возмещаемых налогов, сам же подход к применению легальных схем оптимизации не должен претерпеть изменений. "На мой взор, подобные изменения приведут только к тому, что рост НДС будет в итоге перенесен на конечного потребителя. Также остается открытым вопрос о том, как и за чей счет будут компенсироваться Пенсионному фонду недополученные доходы", – отмечает специалист, настаивая на том, что инициатива требует дополнительно проработки.

История вопроса

Предложение повысить НДС министр финансов озвучивал еще в прошедшем сезоне на заседании у Владимира Владимировича Путина, после чего эта инициатива прорабатывалась у первого помошника премьер-министра Игоря Шувалова (см. "Министр финаннсов предлагает повысить НДС и страховые взносы").
Мысль снизить общую ставку страховых взносов с 30% до 21% и поднять ставку НДС с 18% до 21% принадлежит выходцу из Министерства финансов, министру экономики Максиму Орешкину (см. "Министр финаннсов и Глава горадминистрации договорились уравнять ставки по НДС и страховым взносам"). Предполагается, что понижение нагрузки на работодателей будет содействовать экономическому росту и выходу бизнеса "из тени". Об этом же сказал незадолго до и глава МинФина Силуанов, уточняя, что НДС повысят не для всех. Льготы по уплате налога сохранят для сельского хозяйства, медицины, образования и финсектора. Наряду с этим министр думает, что налоговая нагрузка вырастет только для тех, кто "работает всерую, показывает меньше выручки, не платит налоги" (см. "Силуанов: повышение ставки НДС до 22% сократит теневой сектор в экономике").
Согласно расчетам Глава горадминистрации, повышение НДС может принести около 836 млрд руб. (0,91% ВВП) дополнительных доходов в бюджет. Социальные фонды утратят на маневре порядка 1944 млрд рублей (2,11% ВВП) в год. Чтобы компенсировать эти утраты, хотя бы частично (примерно на четверть) Министр финаннсов предлагает унифицировать соцвзносы, отказавшись от порядка, когда зарплаты выше определенного уровня облагаются ими по льготной ставке 15,1%. Силуанов думает, что это приведет еще и к упрощению отчетности для бизнеса. Реформа обойдется стране приблизительно в 548 миллионов рублей., но регионы получат на ней порядка 318 млрд руб., говорят аналитики.
Что же касается бизнеса, то больше всего выиграет агросектор, для которого налоговое бремя снизится практически на 40%, для машиностроительной отрасли этот показатель составит порядка 9%, для финансов, торговли и строительства – примерно 5%. "Сэкономит" на налогах и государственный сектор, где понижение общей нагрузки на фонд зарплаты планируется в пределах 437 млрд руб., для образования и здравоохранения она упадет на 32–33%, для госуправления – на 28% (см. "Глава горадминистрации: от уравнивания ставок по НДС и соцвзносам выиграют государственный сектор и сельское хозяйство").
В правительстве нашлись и те, кто раскритиковал инициативу. К примеру, глава Минтруда Максим Топилин думает, что это может нарушить гарантированные страной страховые правила. "В случае если у вас сейчас ставка совокупная – 30%, а по закону 34%, то как может быть 21%? Что будет тогда с правами?" – сказал он, предполагая, что фондовую "недоимку" стране нужно будет погашать за счет бюджетных средств. Помошник премьер-министра Ольга Голодец не одобрила предложенный "революционный" подход, потому, что для экономики серьёзна стабильность, а рвение все время что-то поменять отражается на ней не лучшим образом (см. "Голодец раскритиковала "налоговый маневр" Министерства экономики").

Почитайте еще интересный материал по теме работа юрист. Это вероятно станет весьма полезно.